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贷款利息逾期的风险提示

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逾期贷款和资产五级分类全解读让你更了解逾期贷款-希财网

大家应该都知道贷款逾期也是有等级的,毕竟逾期程度不同,有的贷款是可以再“抢救一下”的。银行根据内在风险程度将商业贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类,学术上称为贷款五级分类制。首先,顾名思义,正常类指的是借款人一直一切正常,贷款未到期且能准时支付利息,也就是说能足额偿还贷款本息,这不属于逾期贷款,而后四类属于逾期贷款,后三类称为不良贷款,下面一起来看一下逾期贷款和资产五级分类全解读:

1、关注类

贷款逾期(含展期后)不超过90天(含),本笔贷款欠息不超过90天(含)。

2、次级类

贷款逾期(含展期后)90天以上至180天(含),本笔贷款欠息90天以上至180天(含)。

3、可疑类

贷款逾期(含展期后)180天以上,本笔贷款欠息180天以上且银行已诉讼,执行程序尚未终结,贷款不能足额清偿且损失较大。

4、损失类

损失类贷款指的是已经给银行带来损失,借款人不能偿还到期贷款,并且银行对依法取得的抵贷资产,按评估确认的市场公允价值入账后,经追偿后仍无法收回全部的贷款。

逾期贷款和资产五级分类全解读重要的内容就是这些,下面举个例子:

2016年8月12日,银行向企业发放一笔1000万元的贷款,合同约定2017年8月11日偿还贷款本金,每月20号是付息日。

1、2016年12月20日,企业没能足额偿还利息,那么2016年12月31日报表将该笔贷款本金1000万元计入逾期贷款。企业欠息天数为31-20=11(天),逾期贷款类别为关注类;

2、直到2017年3月20日,企业一直未归还逾期利息,逾期贷款就被划为次级类;若是2017年6月20日还是如此就已经是可疑类了,银行此时就会上诉法院,对依法取得的抵押资产抵押入账后还不足以抵消借款人的全部本息的话就是损失类贷款了。

综上所述,银行的五级分类建立通过动态监测,对借款人的财务实力、现金流量、抵押品价值等因素进行连续监测和分析,判断银行贷款的实际损失程度,有效减少了银行的贷款风险。对于贷款人来说一定要尽量避免逾期,否则进了银行的“黑名单“就不了。

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关于警惕网络平台诱导过度借贷的风险提示_部门政务_中国政府网

一些网络平台为获取海量客户,通过各类网络消费场景,过度营销贷款或类信用卡透支等金融产品,诱导过度消费。对此,中国银保监会消费者权益保护局发布2020年第六期风险提示提醒广大消费者:要树立理性消费观,合理使用借贷产品,选择正规机构、正规渠道获取金融服务,警惕过度借贷营销背后隐藏的风险或陷阱。

一是信息披露不当,存在销售误导风险。一些机构或网络平台在宣传时,片面强调日息低、有免息期、可零息分期等优厚条件。然而,所谓“零利息”并不等于零成本,往往还有“服务费”“手续费”“逾期计费”等,此类产品息费的实际综合年化利率水平可能很高。部分营销故意模糊借贷实际成本的行为,侵害了消费者知情权,容易让人产生错误理解或认识。

二是过度包装营销,陷入盲目无节制消费陷阱。一些机构在各种消费场景中过度宣扬借贷消费、超前享受观念。这种对贷款产品过度营销、过度包装的行为容易诱导无节制消费,尤其易对金融知识薄弱人群、没有稳定收入来源的青少年等产生误导。有的未成年人、青少年在网络平台借钱后,给明星打榜、集资、包场、送“粉丝应援礼”,“借贷追星”现象蔓延。盲目借贷、盲目消费终会侵害金融消费者自身权益。

三是过度收集、滥用客户信息,存在个人信息使用不当和泄露风险。一些网络平台的网贷营销罔顾消费者利益,利用“土味”“奇葩”广告吸引流量,套取客户信息。在营销或借贷过程中,通过广告页面过度收集并滥用客户信息,甚至在消费者不知情的情况下,将客户信息在平台方、贷款机构、出资方等之间流转,侵害了消费者信息安全权。

四是无序放贷,导致过度负债。一些网络平台宣称贷款手续简单,诱惑消费者点击办理,有的机构甚至给未成年人、在校学生、低收入人群等过度放贷,进行暴力催收,冒充司法机关恶意催收,针对借款人亲属朋友进行催收,引发一系列家庭和社会问题。

针对这些过度借贷消费营销行为,中国银保监会消费者权益保护局提醒广大消费者:要坚持从实际需求出发,树立量入为出的理性消费观,远离过度借贷消费营销陷阱。

一、理性消费,量入为出

要认真看清借贷产品内容,某些营销过度宣扬的“借贷消费”“超前享受”“借贷追星”行为不值得提倡,不值得效仿。对自身的经济承受能力要有正确评估,杜绝不计后果盲目借贷、盲目消费行为。过度借贷往往导致资金断流,最终会使消费者个人甚至家庭陷入困境。

二、合理使用借贷产品,切勿“以贷养贷”“多头借贷”

天下没有免费的午餐。消费者应了解网络平台贷款、类信用卡透支及分期等借贷产品,知悉借贷息费价格、期限、还款方式等与自身权益密切相关的重要信息,警惕一些机构或平台所谓“免息”“零利息”的片面宣传。合理发挥借贷产品作用,树立负责任的借贷意识,不要过度依赖借贷消费,更不要“以贷养贷”“多头借贷”。

三、选择正规机构、正规渠道借贷

要选择正规机构、正规渠道获取金融服务,注意查验相关机构是否具备经营资质,防范非法金融活动侵害。对不明的电话、链接、邮件推销行为保持警惕,不随意点击不明链接,不在可疑网站提供个人重要信息,增强个人信息保护意识,防范诈骗风险和个人信息泄露风险。

一些网络平台为获取海量客户,通过各类网络消费场景,过度营销贷款或类信用卡透支等金融产品,诱导过度消费。对此,中国银保监会消费者权益保护局发布2020年第六期风险提示提醒广大消费者:要树立理性消费观,合理使用借贷产品,选择正规机构、正规渠道获取金融服务,警惕过度借贷营销背后隐藏的风险或陷阱。

警惕转贷风险!监管再发风险提示,情节严重或被追究刑事责任_新浪财经_新浪网

  近日,辽宁银保监局发布了一则《关于提前还贷或转贷的风险提示》。据了解,经营性贷款利率近年来持续走低,社会上出现一些违规“贷款中介”,他们以“利率低”“期限长”“放款快”为由,诱导消费者借“过桥资金”提前结清“房贷”,再办理“信用贷”“经营贷”归还过桥资金,从而谋取高额费用。

  辽宁银保监局提示,要重点关注四类风险,即经营贷风险、信用贷风险、财务风险和个人信息泄露风险。

  文章指出,在申请经营贷过程中,借款人须如实提供申请资料,如伪造经营资料获得贷款,则涉嫌骗贷,情节严重的,将被依法追究刑事责任。此外,经营贷不得违规用于购房、结清房款、偿还其他渠道垫付的房款,违规使用将会被提前收回贷款。

  信用贷款与其他贷款业务相比利率较高,会增加还款负担。若信用贷款不能准时偿还,还会收取高额罚息,逾期还款造成的不良征信记录也将影响日后其他金融业务的申办。

  另外,借款人在提前结清按揭贷款、重新申请“信用贷”“经营贷”过程中,会被中介诱导或强制借用过桥资金,支付高额的过桥资金费用、中介服务费用等,实际综合成本可能超过银行房贷利率,知情权和选择权受到侵害。

  而部分“贷款中介”获取消费者个人信息后,在其不知情的情况下向他人泄露、出售谋取非法利益,甚至在其贷款后骗走贷款,会严重侵害消费者合法权益。

  辽宁银保监局提醒广大金融消费者,要提高风险意识,维护自身合法金融权益,警惕不法分子的不实宣传,抵制扰乱金融秩序行为,依法合规办理贷款、还贷业务。

  去年12月,银保监会曾在发布《关于警惕不法贷款中介诱导消费者违规转贷的风险提示》时强调,一些不法中介向消费者推介房贷转经营贷,宣称可以“转贷降息”,诱导消费者使用中介过桥资金结清房贷,再到银行办理经营贷归还过桥资金。然而,这种将房贷置换为经营贷的操作隐藏着违约违法隐患、高额收费陷阱、影响个人征信、资金链断裂、侵害信息安全等风险。银保监会提醒消费者要警惕不法中介诱导,认清违规转贷背后隐藏的风险,防范合法权益受到侵害。

  同月,浙江银保监局在《经营贷换房贷,不是“馅饼”是陷阱》一文中也表示,部分“贷款中介”宣称“包办注册公司流程”,“帮助”借款人顺利获批经营贷款,实际却是利用借款人信息注册了一个无业务、无流水的“空壳”公司。这种做法涉及多方面风险,借款人不仅会面临个人信息、个人信用、个人财务等危局,甚至会被司法机关依法追究刑事责任。

责任编辑:宋源珺

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“万元日息2元起”?金融监管“禁令”下仍有网贷平台诱导过度消费-趣测网

导读

每月工资仅五六千元,却要还款27000多元。26岁的小吴在11家网贷平台欠下近25万元债务。“根本还不起,已经没辙了,只能逾期,等着平台找上门来。”小吴无奈地说。2020年底,银保监会会同央行等部门起草了《网络小额贷款业务管理暂行办法(...

每月工资仅五六千元,却要还款27000多元。26岁的小吴在11家网贷平台欠下近25万元债务。“根本还不起,已经没辙了,只能逾期,等着平台找上门来。”小吴无奈地说。

2020年底,银保监会会同央行等部门起草了《网络小额贷款业务管理暂行办法(征求意见稿)》,银保监会发布《关于警惕网络平台诱导过度借贷的风险提示》;1月初,人民银行召开会议,要求严禁金融产品过度营销,诱导过度负债。

虽然监管部门一再发布相关提示和要求,但“新华视点”记者近日调查发现,部分互联网平台依然使出各种花招,诱导消费者分期付款或办理小额贷款。

以“零抵押零担保”“万元日息2元起”为诱惑

小吴第一次尝到网贷“甜头”是在上大学期间。追星、交女朋友,小吴的开销很大,而当时家里每月给他的生活费只有800元。他在分期乐网贷平台顺利地借到1000元,解了燃眉之急。此后,小吴便深陷其中,借款金额越来越高,还款也开始力不从心。

“申请网贷太容易了,上传身份证、通讯录就行。即便有欠款,也不影响去其他平台继续借,除非资金链完全断了。”小吴说。

记者观察发现,当前,小额贷款广告依然十分活跃。网页、社交媒体、App……就连一些办公软件也都在推送信贷广告。一些医美、教育、租房企业也纷纷与互联网金融机构合作推波助澜。

与传统金融产品相比,网贷产品的最大特点就是门槛极低、审核简单,年满18周岁、通过实名验证即可,额度则是花得多给得多,且不断提供优惠进行诱惑。“开通网贷有红包”“使用网贷支付有优惠”……每到“双11”“618”等大促季,平台就会自动给用户临时提额。

尤为值得注意的是平台的算法跟踪。不少互联网平台可以采用大数据技术,监测分析用户在网上留下的搜索、消费、浏览记录等,有针对性地对用户进行商业营销。

无需抵押担保、“万元日息2元起”成为不少借钱广告的主打卖点。有网友申请贷款并使用后发现,贷款平台套路多,除了利息外,还有服务费、手续费;即使提前还款,也需额外缴纳手续费,实际年化利率一般在10%以上。

网络消费贷款容易成瘾,给年轻人生活埋下隐患

没钱租房子,可以用租金贷;没钱买手机,可以打白条;没钱做医美,可以分期付。曾经遥不可及的商品、服务变得唾手可得,一些年轻人贷款成瘾、超前消费,也给自己的生活埋下隐患。

毕业没多久的“90后”王小姐说:“刚毕业收入低,但各大消费平台铺天盖地的宣传让我们觉得什么都买得起、办得到。即便知道要计入央行征信,也觉得影响不大。”

年轻人成为网贷消费的主力军。据广州互联网法院统计,涉网贷纠纷案件的被告近六成为35岁以下青年。北京市第二中级人民法院在通报中披露,网贷案件被执行人年龄主要集中在20至30岁,不少是刚入职的大学毕业生。

30岁的网友小幂在“豆瓣”上透露,她没有房贷、车贷,却欠下了高达30万元的贷款。从信用卡透支2万元后,她开始在滴滴金融、微粒贷、京东白条等15家网络平台借贷还款,如今欠款高达30万元,以贷养贷已难以周转。

央行数据显示,截至2020年9月30日,全国信用卡逾期半年未偿信贷总额已上升至906.63亿元,环比增长6.13%,是10年前的10倍多,而这仅仅是正规银行渠道发出的信用卡相关数据。

困在超前消费里的年轻人负债累累,隐匿于经济发展上行阶段的社会金融风险也不断积累,其危害值得关注。

中国社科院国家金融与发展实验室发布《2020年度中国杠杆率报告》显示,2020年,我国宏观杠杆率从2019年末的246.5%攀升至270.1%,增幅为23.6个百分点。

香港慢牛投资公司董事长张化桥认为,过度消费、寅吃卯粮的文化不适合于发展中国家。美国在信贷泡沫上堆砌起来的生活方式,造成的经济危机值得反思。

严管金融“伪创新”,树立理性消费观

业内人士认为,整顿借贷消费乱象,有待监管持续发力,促进互联网金融行业规范发展;同时,对于青年群体的客观消费需求,要进行正确引导。

零壹研究院院长于百程认为,《网络小额贷款业务管理暂行办法(征求意见稿)》应尽快落地,严格执行。金融机构在与平台合作的过程中要严格审核,尤其对变相分期付等业务,从前期准入到中期推广销售需做出规范和提醒,监管部门应进行日常抽查,对未严格把关的金融机构加大处罚力度。

中国人民大学法学院教授杨东认为,各平台信息不对称,极易产生多头共债、坏账风险。建议平台发挥主体责任,加强审核,并将网贷平台全面纳入征信系统,让借款人拥有完整的“信用画像”,避免系统性风险。

广州互联网法院法官刘启说,部分年轻人涉世不深,缺乏社会经验,自控能力较弱,容易被网贷“套牢”,越陷越深;建议团组织、学校、社会组织设立援助中心,完善救济渠道。

去年6月,广州互联网法院组建了法官、心理专家、社工、青年志愿者等120多人的服务团队,为涉网贷年轻人提供咨询服务,引导其遵法守信、主动履约,并与教育、民政、金融等部门共享青年信用档案,让青年感受到诚信有价、诚信有益。

招联金融首席研究员、复旦大学金融研究院兼职研究员董希淼建议,消费者要养成良好的消费习惯,量入为出,不要过度借贷;如确需贷款,一定要选择正规的金融机构和产品,不要轻易在不了解的网络平台申请贷款。

杨东认为,年轻人的一些消费需求是客观存在的,建议通过商业银行和政策性银行建立免息或低息的公益性贷款服务平台,培养大学生形成正确消费观,同时也为企业培育优质的未来客户,实现经济利益与社会利益的统一。

新华社“新华视点”记者桑彤、毛一竹、杨有宗

银行贷款逾期怎么办?会有什么影响?-知乎

对于已经逾期的银行贷款,大家可以和银行协商,看能不能减免利息只还本金,或者是展期、延期还款。需要注意的是,在协商的过程中,一定要态度诚恳,并且能够准备相应的证明资料,例如当前的收入、银行存款、具体债务等等,这些都能证明大家当前的确是没有能力还款,而不是主观意愿上不想还款。有了这些资料,才能大大提升协商的成功率。但也不排除最后会被银行拒绝,但即便被银行拒绝的情况下,最好每个月都按时还—部分款进去,额度多少都可以,主要是为了证明自己有良好的还款意愿,避免日后被银行起诉。

同时,如果家里经济条件的话,最好和家人坦白,将逾期影响降到最低,尽可能的结清欠款。如果家里无法提供资金帮助的话,大家只能自己想办法还款了。首先要确保每个月有稳定收入,所以一定要先找个工作,具体的工作内容也就不要太过挑剔,确保有收入之后可以再更换。其次是尽可能的利用业余时间做兼职,增加每月收入,也能让银行贷款还的更快一些。最后就是坚持了,还款的过程是比较痛苦的,精神和经济压力都非常大,但只要坚持,不管欠款有多少,肯定是能还清的,要有信心,坚持下去就一定能彻底上岸。

说到底,大家平时在使用任何贷款产品时,前期一定要合理规划资金,确保自己能按时还款,才能避免许多负面影响。

信贷风险转化之贷款展期-知乎

这个题目来自一个案例:客户的400万元贷款到期了,因现金流紧张无法还款,希望办理展期,于是就询问客户经理,客户经理也不清楚,咨询审批人,提出了这个问题:逾期贷款能否办理展期?

如果单纯回答问题,简单粗暴一句话:不能。只知其然不知其所以然,绝对不是米斯特汤的分享风格。每一个信贷案例后面都拖着一个长长的故事,或者有一大堆前因后果。要做一名称职的信贷人,至少要了解展期的来源去脉,了解展期操作的前世今生。

展期,是指借款人不能按期归还贷款的,应当在贷款到期日之前,向贷款人申请延长原借款的还款期限,得以继续使用借款。贷款展期实际上是对借款合同还款期限的变更,即贷款到期不能按期归还,融资方经批准办理延长归还时间。

回到前面那个问题,展期是有条件限制的,只有符合这些限制条件才可以办理展期,那么,展期的条件是什么呢?

1生产经营基本正常;

2有还款意愿和还款能力;

3借款人主动提出申请,银行同意;

4能够使风险得到缓释,拿时间换空间。

基于以上条件,以及监管的要求,我们还有以下展期操作的要点:

1必须在贷款到期前提出申请,并在贷款到期前完成系统操作;

2阶段性本金逾期的视同为整个贷款逾期,贷款展期不能操作;

3展期可以同时降低贷款本金,增加抵押物,变更利率及还款方式;

4短期贷款(贷款期限<=1年)展期所累计的期限不得超过原贷款期限;

5中期贷款(贷款期限>1年)展期的期限累计不得超过原贷款期限的一半;

6已经逾期的贷款不能展期;

7搭桥贷款期限不得超过1年,且不得展期;

8同业借款业务最长期限不得超过三年,其他同业融资业务最长期限不得超过一年,业务到期后不得展期;

9部分信贷产品政策规定的不能展期。

从这些条条框框中可以看出,做贷款展期并不是想象的那么简单,不仅要符合监管要求的条件,还要条件本银行的信贷政策。展期不是一笔新的贷款,而是原贷款条件的变更,经借贷双方协商一致(主要是经过贷款人同意)的情况下,对原借款合同的期限进行调整延长,做个补充协议。

看了以上内容是不是对贷款展期都清楚了呢?

如果你说都清楚了,那就有问题了。上面都是规定,都是理论,都是初中生一看就懂的理论,而在实践操作中,远不止这些内容。比如,办理展期前一般都要缩小风险敞口,也就是不能欠贷款利息,并压缩部分贷款本金,至于压缩多少为好,银行要根据借款人的还款能力和还款意愿、现金流情况分析并与借款人沟通后确定。压缩本金是客户有还款来源的最好的证明,如果一分钱拿不出来,在原来贷款本金的基础上展期,那相当于银行被客户绑架,展也得展,不展也得展,显然这不是我们要的结果。

同时,办理展期的贷款,担保条件不能降低,这个词很有意思,是担保条件不能降低,而不是说必须增强。意思是展期的贷款与原贷款相比,抵押的,抵押物性质不能改变,且抵押物只能增加不能减少,也可以不变。担保的,担保人只能增加不能减少,也可以不变。如果确实要减少担保条件的,可以,压缩贷款的本金至少要超过担保人或担保物所担保的债务比例。举个例子,原贷款100万,展期90万,原抵押物评估值200万,展期后的抵押物评估值不得少于180万。

展期后的贷款还款方式,一般会比上次贷款要求严格一些,比如,会要求客户在展期内至少还一次本金,也就是分期还本的意思,分期还本,既可降低银行的风险,又能增加客户的违约成本。

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新金融工具会计准则实施后商业银行逾期贷款利息企业所得税风险探讨-知乎

根据《关于进一步贯彻落实新金融工具相关会计准则的通知》(财会〔2020〕22号)的规定,执行企业会计准则的非上市企业应当自2021年1月1日起执行新金融工具相关会计准则,符合文件规定例外条件的部分金融机构最迟在2022年1月1日就必须全面执行新的金融工具会计准则。因此,在目前我国各类金融机构全面实施新金融工具会计准则后,针对逾期贷款资产的利息确认问题、按摊余成本法核算的不良贷款利息的折现回拨涉及的税会差异问题,在很多非上市银行中就开始逐步显露出来。

我们知道,针对商业银行逾期贷款利息收入的企业所得税处理,国家税务总局在2010年就下发过《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号),明确过金融机构涉及逾期贷款利息收入的企业所得税处理方法。但是,这个文件的规定还是体现了很强的“税会差异”协调的观念,即将税务的处理方法建立在一定的会计处理基础之上。但是,我国金融企业的会计核算制度从早先的按照财政部印发《金融企业会计制度》(财会[2001]49号),到后面全面实行会计准则,包括后面中国会计准则和国际接轨,到最近新的金融工具会计准则,金融企业的会计核算方法已经发生了很大的改变。但是,我们税法的文件还是基于原先的会计核算方法,且将税收的处理方法建立在原先的会计处理之上,这就导致了目前很多金融企业反馈,新金融工具会计准则实施后,企业因“税会差异”问题,面临很大的税收风险。

具体的原因究竟在哪里呢?我们首先来看一下:

首先,根据财政部2001年印发《金融企业会计制度》(财会[2001]49号)规定,我们对于逾期贷款利息收入的核算原则是这样的:

第八十五条金融企业发放的贷款,应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期(含展期,下同)90天后尚未收回的,其应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外核算;已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,或在应收利息逾期90天后仍未收到的,冲减原已计入损益的利息收入,转作表外核算。非银行金融企业除贷款以外的融出资金,其计提的利息按上述原则处理。

即按照财政部2001年的《金融企业会计制度》,我们还是有“表内”和“表外”的概念,对于逾期贷款,在利息收入确认上明确两大原则:

1.停止确认原则:发放贷款到期(含展期,下同)90天后尚未收回的,其应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外核算;

2.逾期利息红冲原则:已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,或在应收利息逾期90天后仍未收到的,冲减原已计入损益的利息收入,转作表外核算。

我们看到,针对金融机构逾期贷款利息的企业所得税处理,我们在《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号)基本就是根据财政部2001年的《金融企业会计制度》中的规定来的:

1.企业所得税停止确认收入原则:属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现。

2.逾期利息企业所得税抵减收入原则:金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,

且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额。

特别是针对会计上已经表内确认的利息收入,逾期90天仍未收回的,企业所得税上要冲减当期收入的前提是必须“

会计上已冲减了当期利息收入

”。

但是,企业所得税的这个规定是沿袭的财政部2001年的《金融企业会计制度》的会计处理。而目前财政部的这个制度早已废止,金融机构都实行新的会计准则,且会计准则也发生了很大的变化。按照现在新的金融工具会计准则,金融企业根本不存在表内、表外的说法。所有贷款类资产,如果按摊余成本法核算,就需要按照新金融工具会计准则确认信用减值损失,对于逾期贷款资产,即不存在表外确认利息收入的问题,也不存在逾期利息转表外红冲的问题。

比如,在《证监会发布2021年度上市公司年报会计监管报告》就提到了:

3.未确认处于信用减值第三阶段金融资产的利息收入

根据企业会计准则及相关规定,对于以摊余成本计量的金融资产,企业应当按照实际利率法确认利息收入。对处于用减值第一、第二阶段的金融资产,利息收入应当根据金融资产的账面余额(不考虑减值影响)乘以实际利率计算确定。

对处于信用减值第三阶段的金融资产,应当按照该金融资产的摊余成本(账面余额减已计提减值)乘以实际利率的金额确定其利息收入。

年报分析发现,个别上市公司的贷款及应收款项已发生信用减值损失,被划分为处于信用减值第三阶段的金融资产,上市公司以其收取利息可能性较小为由,未能恰当按照准则要求基于该金融资产的摊余成本(账面余额减已计提减值)和实际利率计算利息收入。此外,对于收取利息实际可能性较小的贷款及应收款项,上市公司应进一步分析计提的相关信用减值准备是否充分。

这就是说,对于处于信用减值第三阶段的金融资产(即逾期贷款资产),最新的会计处理原则不是在表外核算,还是仍然需要在表内计提利息收入,并确认资产减值损失:

借:应计利息

贷:利息收入

借:资产减值损失

贷:贷款减值准备

所以,金融机构按照新准则,对照原先《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号),实际存在几个问题:

1.企业所得税对于逾期贷款利息收入冲减当期收入不交税,要会计必须也红冲转表外核算,但现在新准则不红冲转表外,而是计提准备金,那这个如何处理;

2.现行金融机构计提准备金中既包含了贷款本金的部分,也包含利息部分。但目前企业所得税对于贷款准备金扣除只是针对本金为基础计提扣除,这个差异导致后期《企业所得税申报表》中准备金的纳税调整如何处理;

3.表内一直确认利息(包括逾期贷款利息的折现回拨),什么时候才能不交企业所得税。是比照原先规则按红冲处理,还是需要等到贷款资产报损,按资产损失进行税前扣除。

这些问题都是新金融工具准则实施后,目前金融机构针对逾期贷款利息收入税会差异核算中面临的新的问题。

作者赵国庆

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新民间借贷司法解释实施后:出借人的8大风险提示(全是干货)_澎湃号·政务_澎湃新闻-ThePaper

2020年8月20日,最高人民法院发布新修订的《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》(以下称《新规》,对相关内容进行了重大修改。本次修订改变了以24%和36%为基准的“两线三区”和固定利率形式规定司法保护上限的做法,直接以中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心每月20日发布的一年期贷款市场报价利率(LPR)四倍为标准,形成事实上的“一区两线”和浮动利率形式规定司法保护上限,并对职业放贷、高利转贷合同效力问题进行增加、完善。

在这一背景下,出借人作为债权人有哪些需要注意的法律风险?对此,浙江丰国律师事务所周奥诺律师分析如下:

借款人没有还款能力或者拒不还款的风险

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风险提示:

出借人最关心的莫过于借款本息能否顺利收回,如果大额借款难以回收,则出借人就要承担巨大的经济损失,影响到自身乃至家庭的生活品质。而对于几万元甚至几千元的小额借款,由于标的额小,委托专业律师的处理成本过高,自行起诉则要耗费大量的时间和精力,而绝大多数出借人并不是法律专业人士,对于诉讼流程较为陌生,也往往力不从心。如果借款人没有还款能力或者拒不还款,那么出借人极有可能要遭受本息损失。

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防范建议:

出借人在出借款项前应充分了解借款人的资信状况。除了通过询问中间人外。还可以通过中国裁判文书网、中国执行信息公开网、企查查等尽职调查工具,了解借款人是否曾经涉及诉讼、是否为失信被执行人,对于那些本以负债累累,信用极度不佳的借款人,虽其许以厚报,仍应敬而远之。

对于大额借款,应要求借款人提供担保,保证的方式被分为一般保证和连带责任保证。这两种保证之间最大的区别在于一般保证的保证人在就债务人的财产依法强制执行仍不能履行债务前对债权人可以拒绝承担保证责任。而连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的,债权人可以要求债务人履行债务,也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。《担保法》规定对保证方式没有约定或约定不明的,推定为连带责任保证。而《民法典》第六百八十六条则规定,当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的,按照一般保证承担保证责任。该变化是一个原则性改变,因此,双方在订立保证合同或者保证条款的同时,应明确保证方式为连带责任保证。

借款人涉嫌刑事犯罪的风险

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风险提示:

民间借贷具有不公开、不规范的特点,容易引发诈骗、集资诈骗、非法吸收公众存款等犯罪活动。一旦借款人的行为被定性为刑事犯罪后,出借人就往往难以再通过民事诉讼程序追回借款。《新规》第五条规定:“人民法院立案后,发现民间借贷行为本身涉嫌非法集资等犯罪的,应当裁定驳回起诉,并将涉嫌非法集资等犯罪的线索、材料移送公安或者检察机关。”,第七条规定:“民间借贷纠纷的基本案件事实必须以刑事案件的审理结果为依据,而该刑事案件尚未审结的,人民法院应当裁定中止诉讼。”。此外,《最高人民法院关于适用

的解释》第一百三十九条规定:“被告人非法占有、处置被害人财产的,应当依法予以追缴或者责令退赔。被害人提起附带民事诉讼的,人民法院不予受理。追缴、退赔的情况,可以作为量刑情节考虑。”。也就是说,诈骗、非法集资等案件中的被害人在刑事诉讼中也无法提起附带民事诉讼。而在现实中,受害人的借款也可能早已被犯罪分子挥霍殆尽,刑事追赃也往往劳而无功。中华人民共和国刑事诉讼法>

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防范建议:

于出借人而言,出借款项应该慎重,避免上当受骗,尤其在出借大额款项时,更要仔细审查借款人的资信状况。不要因轻信所谓高额回报而最终血本无归。提高警惕,尤其避免向多数时间只通过网络联系的借款人借款。

当然,并不是说民间借贷案件涉及刑事犯罪时,出借人就只能自认倒霉了,《全国法院民商事审判工作会议纪要》(以下称《九民纪要》)进一步明确了民刑交叉案件的程序规则,除涉众型犯罪(如非法集资)案件明确“先刑后民”外,再次强调“民刑分立、分别审理”的处理规则并规定了具体的适用情形,这里不做展开。如果借款人涉嫌刑事犯罪,出借人仍需保持冷静,厘清法律关系,积极维权。

借款合同无效的法律风险

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风险提示:

民间借贷合同被认定为无效时,尽管借款人仍然有义务返还本金,但约定的利息则不需再偿还,在这种情况下,债权人往往只能依据贷款市场报价利率主张资金占有使用费。在司法实践中,有些法院甚至连资金占用利息也不会支持。《新规》第十四条规定了民间借贷合同的六类无效情形,包括:(一)套取金融机构贷款转贷的;(二)以向其他营利法人借贷、向本单位职工集资,或者以向公众非法吸收存款等方式取得的资金转贷的;(三)未依法取得放贷资格的出借人,以营利为目的向社会不特定对象提供借款的;(四)出借人事先知道或者应当知道借款人借款用于违法犯罪活动仍然提供借款的;(五)违反法律、行政法规强制性规定的;(六)违背公序良俗的。相较于旧规定,本次修订后的新规定增加了“未依法取得放贷资格的出借人,以营利为目的向社会不特定对象提供借款的”无效。实际上是吸收了《九民纪要》中就明确规定,“未依法取得放贷资格的以民间借贷为业的法人,以及以民间借贷为业的非法人组织或者自然人从事的民间借贷行为,应当依法认定无效。”,重点打击职业放贷、高利转贷行为。

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防范建议:

为了避免因借款合同被认定为无效而导致的利息损失,出借人应避免出现吸收他人资金、套取银行贷款、企业向单位员工集资后转贷。此外还要注意不是向社会不特定对象供借款等行为。

未要求对方出具借条或者借条内容不规范的风险

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风险提示:

《新规》第十七条规定:“原告仅依据金融机构的转账凭证提起民间借贷诉讼,被告抗辩转账系偿还双方之前借款或者其他债务的,被告应当对其主张提供证据证明。被告提供相应证据证明其主张后,原告仍应就借贷关系的成立承担举证责任。”,在实务中,如果出借人无法通过借条等证据证明双方之间存在借贷的合意,则法官就难以确认转账行为的性质究竟时借款,还是双方存在诸如赠与、代付等其他法律关系,最终导致诉求无法获得支持。尽管如果真的没有借条,事后也可以通过聊天记录、录音证据、证人证言等进行补正,但这就将大大增加当事人的举证成本。

而由于民间借贷中的当事人并非法律专业人士,借款双方又往往存在亲友关系。双方在订立借条时常常过于随意,导致遗漏如借款人身份证号、利息等信息,最终增加了维权的成本。

此外,《新规》第二十九条规定:“既未约定借期内利率,也未约定逾期利率,出借人主张借款人自逾期还款之日起承担逾期还款违约责任的,人民法院应予支持。”,该条删除了原来对于6%的资金占用使用费的约定,而又未对违约责任如何承担予以明确,增加了未约定逾期利息情况下出借人遭受利息损失的风险。

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防范建议:

在出借钱款尤其是大额款项时,应要求对方出具借条,同时明确载明出借人以及借款人的姓名、身份证号、借款目的、借款金额、借款期限、利息、逾期利息等关键性信息,要求借款人签字捺印,注明日期,并附上身份证复印件。而对于大额借款,也可以在借条中约定因维权所产生的诉讼费、保全费、调查费、诉讼保全担保费、执行费、律师费等费用由对方承担,从而降低后期的维权成本。

此外,《民法典》第一千零六十四条再次明确了夫妻“共债共签”的原则,规定夫妻双方共同签名或者夫妻一方事后追认等共同意思表示所负的债务,以及夫妻一方在婚姻关系存续期间以个人名义为家庭日常生活需要所负的债务,属于夫妻共同债务。夫妻一方在婚姻关系存续期间以个人名义超出家庭日常生活需要所负的债务,不属于夫妻共同债务;但是,债权人能够证明该债务用于夫妻共同生活、共同生产经营或者基于夫妻双方共同意思表示的除外。出借人在出借款项前,应尽可能要求夫妻共同签名,从而保障自身债权,降低一旦发生诉讼时自身的举证责任,减少诉累。

现金给付的风险

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风险提示:

《新规》第十六条规定:“原告仅依据借据、收据、欠条等债权凭证提起民间借贷诉讼,被告抗辩已经偿还借款的,被告应当对其主张提供证据证明。被告提供相应证据证明其主张后,原告仍应就借贷关系的存续承担举证责任。被告抗辩借贷行为尚未实际发生并能作出合理说明的,人民法院应当结合借贷金额、款项交付、当事人的经济能力、当地或者当事人之间的交易方式、交易习惯、当事人财产变动情况以及证人证言等事实和因素,综合判断查证借贷事实是否发生。”在司法政策明显收紧,证据规则更为规范的大背景下,法官在审理民间借贷纠纷案件时也必然更为慎重。在债权人无法提供转账凭证的情况下,法院则需要从多方面审查判断当事人通过现金交付借款的盖然性,这无疑也将大大增加出借人的举证难度和举证成本。

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防范建议:

对于大额借款,笔者建议出借人通过自己名下的账户直接汇款至借款人账户并备注“借款”。此外,如果借款人指定他人账户接收借款,则应在借款合同或者借条中详为注明代收款人姓名、身份证号、联系方式以及账户。

涉嫌刑事犯罪的风险

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风险提示:

2019年10月21日,最高法、最高检、公安部、司法部联《关于办理非法放贷刑事案件若干问题的意见》(以下称《非法放贷意见》),《非法放贷意见》明确将违反国家规定,未经监管部门批准,或者超越经营范围,以营利为目的,经常性地向社会不特定对象发放贷款,扰乱金融市场秩序,情节严重的行为定性为非法经营罪。这里的“经常性地向社会不特定对象发放贷款”,是指2年内向不特定多人(包括单位和个人)以借款或其他名义出借资金10次以上(贷款到期后延长还款期限的,发放贷款次数按照1次计算)。此外,《意见》明确“以超过36%的实际年利率实施符合本意见第一条规定的非法放贷行为”是认定非法放贷“情节严重”和“情节特别严重”的前提条件。在《新规》大幅度降低民间借贷利率的司法保护上限的背景下,笔者认为《非法放贷意见》中涉高利贷犯罪认定界限也会随之调整。

浙江省高级人民法院、检察院、公安厅、司法厅、税务局、市场监管局联合出台的《关于依法严厉打击与民间借贷相关的刑事犯罪强化民间借贷协同治理的会议纪要》,要求重点打击下列五类与民间借贷相关的重点领域犯罪,(1)利用非法吸收公众存款、变相吸收公众存款等取得的资金发放贷款的;(2)以故意杀人、故意伤害、非法拘禁、故意毁坏财物、寻衅滋事等非法手段强索债务的;(3)以欺骗手段取得金融机构信贷资金,再高利转贷他人的;(4)面向在校学生非法发放贷款,发放无指定用途贷款,或以提供服务、销售商品为名,实际收取高额利息或费用变相发放贷款的;(5)银行业金融机构从业人员作为主要成员或实际控制人,开展有组织的民间借贷的。

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防范建议:

在国家大力整治民间借贷乱象,严厉打击非法放贷刑事犯罪的背景下,作为债权人也需要及时了解相关法律政策,提高警惕,避免涉足频繁向陌生人放贷、套取银行信贷资金、高利放贷等可能涉嫌违法犯罪活动。

暴力催收的风险

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风险提示:

在催讨借款的过程中,有些当事人可能也会通过一些过激手段索债。笔者曾经办理过一起非法拘禁刑事案件,起因就是当事人因多次催讨欠款无果而强行入住债务人家中并限制债务人的人身自由。这个案件虽然辩护效果较好,当事人最终被判处缓刑,但终究还是留下了刑事犯罪记录,令人叹息。

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防范建议:

即使是对于合法债务,债权人也不能以侵害债务人合法权益的方式催讨,否则也有可能在不理智之下涉嫌非法拘禁、寻衅滋事、故意伤害等刑事犯罪。最终不仅难以达到要回借款的目的,反而致自身于锒铛入狱的风险中,实在是得不偿失。

被认定为职业放贷人的风险

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风险提示:

《全国法院民商事审判工作会议纪要》规定,同一出借人在一定期间内多次反复从事有偿民间借贷行为的,一般可以认定为是职业放贷人。对此,浙江省高级人民法院,浙江省人民检察院,浙江省公安厅,浙江省司法厅,国家税务总局浙江省税务局,浙江省地方金融监督管理局《关于依法严厉打击与民间借贷相关的刑事犯罪强化民间借贷协同治理的会议纪要》规定符合以下条件之一,就可以纳入“职业放贷人名录”:

1.以连续三年收结案数为标准,同一或关联原告在同一基层法院民事诉讼中涉及20件以上民间借贷案件(含诉前调解,以下各项同),或者在同一中级法院及辖区各基层法院民事诉讼中涉及30件以上民间借贷案件的;

2.在同一年度内,同一或关联原告在同一基层法院民事诉讼中涉及10件以上民间借贷案件,或者在同一中级法院及辖区各基层法院民事诉讼中涉及15件以上民间借贷案件的;

3.在同一年度内,同一或关联原告在同一中级法院及辖区各基层法院涉及民借贷案件5件以上且累计金额达100万元以上,或者涉及民间借贷案件3件以上且累计金额达1000万元以上的;

4.符合下列条件两项以上,案件数达到第1、2项规定一半以上的,也可认定为职业放贷人:

(1)借条为统一格式的;

(2)被告抗辩原告并非实际出借人或者原告要求将本金、利息支付给第三人的;

(3)借款本金诉称以现金方式交付又无其他证据佐证的;

(4)交付本金时预扣借款利息或者被告实际支付的利息明显高于约定的利息的;

(5)原告本人无正当理由拒不到庭应诉或到庭应诉时对案件事实进行虚假陈述的。

浙江省高级人民法院,浙江省税务局《关于对职业放贷人征收税费的会议纪要》第一条规定,对涉及职业放贷人名录人员为申请执行人的民间借贷案件,本金与利息已经执行到位的,人民法院执行部门应当向税务机关通报,由税务机关依法征税。

由上述规定可以看出,如果被认定是职业放贷人,后果有三:一是可以要求借款人返还本金,但利息只能按一年期贷款市场报价利率计算;二是会受到税务部门的严格征税管控;三是被审查是否涉嫌“套路贷”、虚假诉讼、非法经营等违法犯罪。

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防范建议:

出借人应避免涉嫌职业放贷人的行为,在起诉维权时,也需对各地法院出台的职业放贷人认定标准有所了解,妥善选择管辖法院,避免在同一法院频繁起诉。

小结

在新民间借贷司法解释背景下,出借人既要审慎出借借款,做到“借款必留痕”外,通过多种方式保证资金安全,也要避免涉足非法放贷行为,防范各类风险。

来源:法务之家微信公众号

原标题:《新民间借贷司法解释实施后:出借人的8大风险提示(全是干货)》

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